Часове на максимално натоварване на електроенергийната система за годината. Концепцията за графици за натоварване на електроенергийната система и тарифи за електроенергия
Линеен метод за изчисляване на амортизацията на дълготрайни активи и нематериални активи е най-разпространеният метод в счетоводството и данъчното счетоводство. Използването на този метод е препоръчително, когато икономическите ползи от използването на амортизируем актив протичат равномерно през неговия полезен живот или потокът от такива ползи не може да бъде надеждно оценен. Също така, използването на линейния метод в данъчното счетоводство, за разлика от нелинейния, в някои случаи. Ще ви покажем как да изчислявате амортизацията по линейния метод, използвайки пример в нашата консултация.
Формула за линейна амортизация
За метода на линейната амортизация представяме формули, които ни позволяват да определим месечния размер на амортизацията (A M) на дълготрайни активи (дълготрайни активи) и нематериални активи (IMA) в съответствие с процедурата, предвидена в PBU 6/01, PBU 14 /2007 г. и гл. 25 Данъчен кодекс на Руската федерация:
| Формула за изчисляване на амортизацията по линейния метод | ||
|---|---|---|
| в счетоводството | в данъчното счетоводство||
| A M = C * K Където C е първоначалната или възстановителната стойност на актив или актив; |
||
Как да изчислим нормата на амортизация по линейния метод в данъчното счетоводство? Тази норма, както и в счетоводството, зависи от полезния живот. Следователно, изчисляването на нормата на амортизация по линейния метод съгласно правилата на гл. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация изглежда така: 1 / SPI * 100%, където SPI е полезният живот в месеци.
Въпреки факта, че формулите за изчисляване на амортизацията по линейния метод в счетоводството и данъчното счетоводство са на пръв поглед различни, процедурата за изчисляване на амортизационните стойности е по същество една и съща.
Следователно, за да се изчисли линейната амортизация, формулата за определяне на месечната стойност (A) за опростяване може да бъде изразена, както следва:
A = C / SPIкъдето С е стойността на амортизируемия обект, от който се изчислява амортизацията;
SPI - полезен живот на амортизируем обект в месеци.
Изчисляване на амортизацията по линейния метод: пример
Нека да покажем как да изчислим амортизацията по линейния метод, използвайки пример. Няма значение дали трябва предварително да определите годишния размер на амортизационните такси по праволинеен начин (както за дълготрайни активи) или дали месечната сума се изчислява веднага, окончателните стойности на месечните суми в счетоводството и данъчното счетоводство пак ще е същото.
За да потвърдим, ще предоставим изчисляването на амортизацията на автомобил, използвайки линейния метод в счетоводството и данъчното счетоводство, а също така ще покажем как да изчислим амортизацията, използвайки линейния метод при отчитане на нематериални активи (например изключителното право на автора да компютърна програма).
За да изчислим амортизационните такси по линейния метод, използваме едни и същи входни данни за актива (камион за боклук) и нематериалния актив (изключително право върху програмата): първоначалната цена е 1 750 000 рубли. SPI - 10 години (120 месеца). За да определим размера на амортизационните отчисления по линейния метод, ще използваме горните формули.
И представяме изчисляването на амортизационните разходи по линейния метод в таблицата.
Право да кандидатстват имат само индивидуални предприемачи линеен метод на амортизациянематериални активи и дълготрайни активи, които се използват в стопанската дейност.
Чрез разпределянето им в амортизационни групи. Методите за изчисляване на амортизацията се извършват в съответствие с „Процедурата за отчитане на приходите и разходите и стопански операции за индивидуални предприемачи, използващи OSNO, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация и Министерството на данъците на Руската федерация № 86н/BG-3-04/430 от 13.08.2002г. За LLC и индивидуални предприемачи на други данъчни системи чл. 259 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Размер на амортизациятаопределя се ежемесечно за всеки обект поотделно. Амортизацията започва от следващия месец, следващ месеца на въвеждане в експлоатация или регистрация на стопанския обект. Амортизацията приключва в месеца на отписване, продажба или прехвърляне на дълготрайни активи или нематериални активи.
Линеен метод за изчисляване на амортизацията за индивидуални предприемачи
Линеен метод за изчисляване на амортизациятавключва равномерно приписване на първоначалната цена на даден обект на разходите през неговия полезен живот. За целта се определя амортизационната норма.
Формула за норма на амортизация: K = (1: n) x 100%,
където K е нормата на амортизация (%);
n – полезен живот на обекта (месеци).Сумата на начислената амортизация за месеца е равна на: A = C x K,
където А е сумата на амортизационните такси на месец;
C – първоначална стойност на обекта на амортизация;
К – норма на амортизация (%).Пример за изчисляване на амортизацията по линейния метод:
Индивидуалният предприемач закупи компютър на стойност 25 000 рубли през март 2011 г. и го пусна в експлоатация през същия месец. Обектът е със срок на годност от 2 до 3 години (от 24 до 36 месеца) и е от втора амортизационна група. Индивидуалният предприемач е приел полезен живот от 36 месеца.
Обща сума:
Месечна норма на амортизация: (1: 36) x 100% = 2,78%
Месечна сума на амортизация: 25 000 рубли. х 2,78% = 695 rub.
Размер на амортизацията, включена в разходите за 2011 г.: 695 рубли. х 9 месеца (от април до декември) = 6255 рубли.Ако индивидуален предприемач закупи използван дълготраен актив, тогава той има право да намали полезния живот с броя на месеците работа от бившия собственик. Амортизацията се изчислява по подобен начин.
Амортизацията се начислява независимо от резултатите от финансовата дейност до пълното изплащане на стойността или до прекратяване на собствеността върху дълготрайния актив. И се включва в разходите на данъчния период, за който се отнася. Методът на амортизация е установен в счетоводната политика на организацията.
Заедно с линеен метод на амортизация, организациите могат също да използват нелинейни методи за изчисляване на амортизацията:
- Метод на намаляване на баланса.
- Метод за отписване на стойност въз основа на сумата от броя на годините полезен живот.
- Методът на отписване на себестойността е пропорционален на обема на производството.
Амортизацията е описана подробно и с примери в това видео:
При връщане от опростената система за данъчно облагане към общата, организациите ще трябва да посочат цената на закупеното. Но не цялата сума, а минус сумите. Следователно, когато работите по опростената система за данъчно облагане, амортизацията трябва да се изчислява месечно. Амортизацията се начислява върху имущество, чиято стойност надвишава 10 000 рубли и чийто полезен живот е повече от една година. В този случай цената на дълготраен актив се определя, както следва: сумата от всички разходи за неговото придобиване, доставка и привеждане в състояние, подходящо за употреба, с изключение на данъци и други възстановими данъци. Тази цена се нарича първоначална цена.
През март 2015 г. CJSC Parus работи по опростена система за данъчно облагане. Купува фотокопирна машина за 11 800 рубли. (с ДДС - 1800 рубли). CJSC Parus плати още 354 рубли за доставката на фотокопирната машина. (с ДДС - 54 рубли). Нека да определим първоначалната цена на копирната машина:
11 800 рубли. – 1800 рубли. + 354 rub. – 54 рубли. = 10 354 rub.
10354 рубли. > 10 000 rub.
Трябва да се изчисли амортизацията на копирната машина.
Ако основната дейност на предприятието е предоставянето на транспортни услуги или транспортът се използва директно в производството на продукти (работи, услуги), тогава данъкът трябва да се вземе предвид по сметка 20 „Основно производство“. Ако транспортът се използва в спомагателното производство, тогава данъкът се взема предвид в сметка 23 „Спомагателно производство“. Ако транспортът е необходим за обслужващи индустрии и ферми, тогава данъкът трябва да се вземе предвид в сметка 29 „Обслужващи индустрии и ферми“. В търговските организации данъкът се начислява по сметка 44 „Разходи за продажби“.
В примера показахме как да определим първоначалната цена на дълготраен актив. Но за да изчислите амортизацията, трябва да определите и полезния живот. За да направите това, трябва да се обърнете към Класификацията на дълготрайните активи, включени в амортизационни групи (тя е дадена в раздела „Справъчни данни“). В този документ всички дълготрайни активи са разделени на 10 амортизационни групи. За всяка група се установява полезен период на живот. Например офис мебелите спадат към четвърта амортизационна група.
Полезният му живот може да варира от 5 години 1 месец до 7 години включително. Организацията избира самостоятелно конкретния период в рамките на този интервал.
През февруари 2016 г. Mikron CJSC закупи лек автомобил ВАЗ-2106. за 180 000 rub. (включително ДДС - 27 458 рубли). Съгласно Класификацията този автомобил е от трета амортизационна група. Полезният му живот може да варира от 3 години 1 месец до 5 години включително. ZAO Mikron реши, че експлоатационният живот на този автомобил ще бъде четири години, както в данъчна, така и в счетоводна гледна точка.
Сега, знаейки полезния живот и първоначалната цена на дълготрайния актив, можете да изчислите размера на месечната му амортизация.
Това може да стане по различни начини.
Организацията може да използва един от двата метода за амортизация на дълготрайни активи - линеен или нелинеен. Това е установено от член 259, параграф 1 от Руската федерация.
И в двата случая амортизацията се начислява от 1-во число на месеца, следващ месеца на въвеждане на дълготрайния актив в експлоатация.
Амортизационният процент от своя страна се изчислява по формулата:
K = (1: n) x 100%,
където K е месечната амортизационна норма като процент; n е полезният живот на дълготрайния актив в месеци.
През февруари 2016 г. ЗАО Спецмаш придоби машината. Първоначалната цена на машината е 135 000 рубли. (без ДДС).
Класификацията поставя тази машина в пета амортизационна група. Полезният му живот може да варира от 7 години 1 месец до 10 години включително. Организацията е определила машината да се използва 8 години (96 месеца). От март 2016 г. върху него започна да се начислява амортизация.
Месечната амортизационна норма ще бъде 1,04 процента ((1: 96 месеца) x 100%). Така месечно на машината ще се начислява амортизация, равна на 1404 рубли. (135 000 рубли х 1,04%).
Нелинеен метод
За данъчни цели амортизацията може да се изчисли и по нелинейния метод. За да направите това, остатъчната стойност на дълготрайния актив в началото на месеца се умножава по неговата амортизационна норма. И през първия месец на експлоатация на дълготраен актив, амортизацията се изчислява от първоначалната му цена. Месечната амортизационна норма се изчислява по формулата:
K = (2: n) x 100%,
където K е амортизационната норма като процент; n е полезният живот на дълготрайния актив в месеци.
Нелинейният метод дава възможност за по-бързо амортизиране на дълготрайните активи. В крайна сметка размерът на амортизацията в този случай зависи пряко от размера на остатъчната стойност на дълготрайния актив. Обърнете внимание обаче, че след като остатъчната стойност на дълготраен актив достигне 20 процента от първоначалната му стойност, изчисляването на амортизацията трябва да се промени. Следващия месец тази остатъчна стойност се приема като базова сума и амортизацията от нея се изчислява на равни части (както при линейния метод). Това е посочено в член 259, параграф 5 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
През януари 2015 г. Pride LLC закупи компютър на стойност 47 200 рубли. (с ДДС - 7200 рубли) и го пусна в експлоатация през същия месец.
Класификацията поставя компютрите в трета амортизационна група. Техният полезен живот може да варира от 3 години 1 месец до 5 години включително. Организацията е определила, че компютърът ще има живот от три години и половина (42 месеца).
Амортизацията на компютъра трябва да се изчисли от февруари 2015 г. Неговата амортизационна норма ще бъде 4,76 процента ((2: 42 месеца) x 100%). През февруари ще бъде начислена амортизация - 1904 рубли. (40 000 рубли х 4,76%), а през март – 1813 рубли. ((40 000 рубли – 1904 рубли) x 4,76%). Така че ще трябва да се начислява амортизация, докато остатъчната стойност на компютъра падне до 8000 рубли. (40 000 рубли х 20%).
През октомври 2017 г. остатъчната стойност на компютъра ще бъде 7960 рубли. Следователно от ноември 2007 г. до края на полезния му живот (до юни 2018 г. включително, т.е. в рамките на 8 месеца) ще трябва да се начисли амортизация в размер на 995 рубли. (7960 рубли: 8 месеца).
Нелинейният метод на амортизация (за разлика от линейния) не може да се използва в счетоводството. Следователно, ако водите счетоводна документация, е по-лесно да използвате метода на линейната амортизация.
Как се изчислява компютърната амортизация в счетоводството и данъчното счетоводство зависи от цената на обекта, както и от възприетия метод за изчисляване на амортизацията. На първо място, за да се определи размерът на амортизацията, е необходимо да се установи полезният живот на имуществото. Как да направите това, като вземете предвид текущите кодове на OKOF, ще бъде обсъдено допълнително.
Полезен живот на компютър
В съответствие с Резолюция № 640 от 07.07.16 г., която измени Класификатора на дълготрайните активи, периодът на амортизация на компютър може да бъде определен на 2 години 1 месец. до 3 години. (25-36 месеца). Именно тази продължителност на периода на работа на компютъра отговаря на амортизационна група 2, която включва „Други офис машини” с код 330.28.23.23. Какви обекти принадлежат към тази категория? Това е на първо място:
- Персонални компютри, както и печатащи устройства за тях.
- Системи за съхранение на информация.
- Сървъри с различен капацитет (производителност).
- Модеми и мрежово оборудване за локални мрежи.
- Модеми за опорни мрежи.
Забележка! Полезният живот на компютъра се установява в NU с цел изчисляване на размера на амортизацията за имущество на стойност над 100 000 рубли. (стат. 256, 257 NK). Обектите, по-евтини от определената цена, не се амортизират и се отчитат като материални запаси; в счетоводството лимитът на разходите е 40 000 рубли. (клауза 5 от PBU 6/01).
Какъв е амортизационният срок за компютър в счетоводството на фирмата?
Съгласно нормите на параграф 20 от PBU 6/01, в счетоводството на предприятие SPI (полезен живот) на дълготраен актив (OS) се определя по различен начин, в зависимост от очаквания SPI, капацитет, физическо износване, и нормативни ограничения за експлоатацията на съоръжението. За да се опрости работата и да се сближат счетоводната система и счетоводната система, счетоводителите често определят полезния живот на лаптоп или друго компютърно оборудване по аналогия с изискванията на Данъчния кодекс, т.е. въз основа на Класификатора на амортизационните групи .
Съответно тази техника може да се използва не само за определяне на SPI на компютър, но и на други обекти. Например, полезният живот на компресор (въздушен и друг) може да бъде 1-2 години, тъй като такива обекти са класифицирани като амортизационна група 1 съгласно Резолюция № 1 от 01.01.2002 г.
Забележка! За да се отпише правилно цената на даден обект чрез износване, е необходимо да получите компютъра като един обект, а не на части. В последния случай цената на отделните компоненти ще бъде по-малка, което ще доведе до ускорено отписване, ползата от която се противопоставя на Министерството на финансите на Руската федерация (Писмо № 03-03-01-04/ 2/54 от 01.04.05 г.).
Компютърна амортизационна норма – определена в НУ
Месечно или годишна амортизационна норма(NA) на обект се изчислява въз основа на неговия SPI, първоначалната цена и като се вземе предвид избраният метод за изчисляване на амортизацията:
- Ако амортизацията се изчислява линейно, NA = (1/n) x 100, където n е установеният период в месеци.
- Ако амортизацията се изчислява по нелинеен начин, NA = (2/n) x 100, където n е SPI на месец.
Например, периодът на амортизация на лаптоп = 25 месеца, а PS = 115 000 рубли. Тогава NA = 1/25 x 100% = 4%, което означава месечно отписване на амортизация от 4% от 115 000 рубли, докато 48% ще бъдат отписани за една година, 96% за 2 години и пълната амортизация ще бъде заредено за 2 години и 1 месец
Срокове за амортизация на компютърна техника - пример за изчисление
Да приемем, че за да сближи счетоводните и данъчните стандарти, компанията използва линеен метод за изчисляване на амортизационните суми. През юли 2017 г. търговската компания Gamma LLC закупи лаптоп на стойност 125 400 рубли. Съгласно изискванията на Класификатора на ОС срокът на експлоатация на лаптоп за изчисляване на амортизацията е определен на 30 месеца. (2,5 години). Как да изчислим амортизацията?
- Най-общо NA се дефинира, както следва:
HA = 1/30 x 100% = 3,33%.
- Месечна амортизационна сума:
Am. на месец = 125 400 rub. х 3,33% = 4175,82 рубли.
- Годишна амортизационна сума:
Am. на година = 125 400 rub. х 3,33% х 12 месеца. = 50 109,84 rub.
Пълното отписване на обекта ще настъпи след 2 години 6 месеца. С избрания подход за изчисляване на амортизацията сумите в BU и NU ще бъдат равни.